Bollo sulla fattura elettronica: quando si mette, come si indica e quando si paga

Quando serve

Il bollo da 2 € va sulle fatture con importi non soggetti a IVA per più di 77,47 €. Per esempio:

• operazioni esenti, come molte prestazioni sanitarie;
• fatture dei forfettari, che non hanno IVA;
• operazioni fuori campo IVA o non imponibili, salvo le eccezioni qui sotto.

Le fatture con IVA non pagano il bollo: IVA e bollo sono alternativi. Se una fattura ha sia righe con IVA sia righe senza IVA, il bollo serve quando la parte senza IVA supera 77,47 €.

Quando non serve

• Esportazioni di merci fuori dall'Unione Europea.
• Operazioni intracomunitarie.
• Operazioni tra soggetti dello stesso gruppo IVA.

Attenzione: le operazioni solo assimilate alle esportazioni il bollo invece lo pagano, salvo pochi casi come le provviste di bordo delle navi.

Cosa scrivere nel file

Nella fattura elettronica si compila il blocco Dati bollo con Bollo virtuale = SI; l'importo è facoltativo. Per ogni fattura con questa indicazione l'Agenzia conta 2 €.

Chi lo paga

Lo paga chi emette la fattura, ma ne risponde insieme al cliente. Si può chiedere al cliente di rimborsarlo: per l'Agenzia delle Entrate quel rimborso fa parte del corrispettivo, e per un forfettario è un ricavo.

Come si paga

Il trimestre di una fattura è quello della data di consegna dello SDI: una fattura del 30 marzo consegnata il 1° aprile va nel secondo trimestre.

• Entro il 15 del mese dopo il trimestre, l'Agenzia pubblica nel portale Fatture e Corrispettivi due elenchi: l'elenco A, con le fatture in cui hai indicato il bollo, e l'elenco B, con quelle che secondo l'Agenzia lo dovevano avere ma non lo indicano.
• L'elenco B si può correggere fino alla fine del mese successivo (per il secondo trimestre fino al 10 settembre). Se non lo tocchi, vale come confermato.
• L'importo da pagare compare nel portale; si paga con l'addebito sul conto dal portale stesso oppure con l'F24, codici tributo 2521, 2522, 2523 e 2524 (dal primo al quarto trimestre).

Se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, slitta al primo giorno lavorativo. Importi piccoli: se il bollo del primo trimestre è sotto 5.000 € si può pagare con il secondo, entro il 30 settembre; se primo e secondo insieme restano sotto 5.000 €, si pagano con il terzo, entro il 30 novembre.

Come si fa con KeyStore in Cloud

In KeyStore in Cloud, quando la parte senza IVA di una fattura supera 77,47 €, il riquadro Fattura elettronica si apre da solo e ti suggerisce il bollo. Spunti Bollo virtuale (l'importo proposto è 2 €): il bollo va nel file per lo SDI e in stampa compare Imposta di bollo assolta in modo virtuale. La spunta non aggiunge i 2 € al totale della fattura.

Il programma per la fatturazione elettronica →

Riferimenti di legge dal 2027

Dal 1° gennaio 2027 il DPR 642/1972 sul bollo è sostituito dal nuovo testo unico dell'imposta di registro e degli altri tributi indiretti (decreto legislativo 123/2025): le esenzioni per esportazioni e operazioni intracomunitarie e la soglia dei 5.000 € restano.

In breve

Fonti

• Agenzia delle Entrate, guida "L'imposta di bollo sulle fatture elettroniche" (giugno 2026)
• Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 45 del 2024
• Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 428 del 12 agosto 2022
• DPR 26 ottobre 1972, n. 642 (Normattiva)
• Agenzia delle Entrate, specifiche tecniche della fattura elettronica, versione 1.9.1
• Decreto legislativo 1 agosto 2025, n. 123 (Normattiva)

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